ВС РФ указал, что право требовать выставить счет-фактуры – верный способ защиты права

Согласно статьям 146 и 154 Налогового кодекса РФ хозяйственные операции по реализации результатов выполненных работ являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС). По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление. Он взимается на каждой стадии производства и реализации товаров, работ и услуг. Налог перелагается на потребителей в цене.

По общему правилу НДС входит в цену договора и подлежит уплате налогоплательщику со стороны покупателей. Уплачиваемое покупателями встречное предоставление становится экономическим источником для взимания данного налога.

Значение счета-фактуры для налогового вычета

Обязанность предъявить покупателю сумму НДС распространяется на всех плательщиков НДС как безусловное требование (статья 168 НК РФ). Выделение суммы налога в счете-фактуре образует необходимое и достаточное формальное основание для получения налогового вычета. Это подтверждено постановлением Конституционного Суда РФ от 19 декабря 2019 года № 41-П.

Суть спора: почему заказчик обратился в суд

Обращаясь в суд с требованием, Компания сослалась на ненадлежащее исполнение Обществом (подрядчиком) обязательств по выставлению счетов-фактур на стоимость принятых работ. Из-за отсутствия счетов-фактур с выделенным НДС по действующей ставке заказчик не мог выполнить необходимые условия для применения налоговых вычетов, предусмотренные статьями 169, 171, 172 Налогового кодекса.

Способы защиты гражданских прав

Статья 12 Гражданского кодекса предусматривает такие способы защиты права, как восстановление положения, существовавшего до нарушения права, и пресечение действий, нарушающих право. Защита гражданских прав производится также путем присуждения к исполнению обязанности в натуре.

Согласно статьям 309 и 310 ГК РФ должник не вправе произвольно отказаться от надлежащего исполнения обязательства. При установлении, исполнении и после прекращения обязательства стороны обязаны действовать добросовестно, учитывать права и законные интересы друг друга, взаимно оказывать необходимое содействие и предоставлять необходимую информацию (пункт 3 статьи 307 ГК РФ).

Последствия невыставления счета-фактуры

Невыполнение обязанности по выставлению счета-фактуры подрядчиком, который получил оплату цены работ с учетом включенной суммы налога, приводит к извлечению выгоды из незаконного поведения (пункт 4 статьи 1 ГК РФ). Одновременно это существенно нарушает имущественные интересы заказчика (генподрядчика). Без счета-фактуры заказчик не может уменьшить свою налоговую обязанность по НДС на суммы налога, уплаченные в цене приобретенных работ.

Выставление счета-фактуры производится в силу требований налогового законодательства и не входит непосредственно в программу гражданско-правового обязательства. Однако при уклонении от передачи данного документа договорное обязательство не может считаться исполненным добросовестно. Заказчику должна быть предоставлена возможность защищать свои законные интересы путем возложения на другую сторону обязанности совершить действия по выставлению счета-фактуры.

Вывод на основе Определения ВС РФ № 305-ЭС25-14104 от 3 апреля 2026 года

Обязанность подрядчика выставить счет-фактуру является безусловной как в силу налогового законодательства, так и в силу условий договора. Уклонение от выставления счета-фактуры при получении оплаты с учетом НДС признается недобросовестным поведением.

Заказчик вправе требовать в судебном порядке обязания подрядчика выставить счет-фактуру, а также взыскать неотработанный аванс как неосновательное обогащение. Отсутствие счета-фактуры лишает заказчика налогового вычета, что существенно нарушает его имущественные права и законные интересы.