ВС РФ - практика привлечения к ответственности за нарушение порядка учета контрактов

Административная ответственность за нарушение установленных единых правил учета контрактов резидентами во внешнеторговой деятельности предусмотрена частью 5.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В отличие от частей 4, 4.1 и 4.3 указанной статьи, которые касаются нарушения сроков репатриации валютной выручки, часть 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает санкции за несоблюдение формальных требований порядка учета контрактов. К таким требованиям относятся несвоевременное представление в уполномоченный банк заявления о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля по контракту, непредставление подтверждающих документов и иные нарушения, предусмотренные Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

В Постановлении Верховного Суда РФ № 5-АД25-15-К2 от 03.03.2025 были рассмотрены обстоятельства, связанные с неисполнением обществом обязанности по внесению изменений в ведомость банковского контроля по внешнеторговому контракту.

Ключевым выводом Верховного Суда РФ в указанном постановлении является подтверждение правомерности привлечения общества к ответственности по части 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд установил, что общество, имея возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным кодексом предусмотрена административная ответственность, не приняло все зависящие от него меры по их соблюдению. Данная формулировка является ключевой для квалификации деяния по части 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ. Она отражает субъективную сторону правонарушения и подтверждает наличие вины юридического лица. Вывод судебных инстанций о наличии в деянии общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ, соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам.

Таким образом, Верховный Суд РФ подтвердил, что при рассмотрении дела об административном правонарушении требования статьи 24.1 КоАП РФ были выполнены, и на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств были установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 КоАП РФ.

Порядок учета контрактов и внесения изменений в ведомость банковского контроля

Для правильного понимания выводов Верховного Суда РФ необходимо разобраться в порядке учета контрактов, установленном Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

Что такое ведомость банковского контроля

Ведомость банковского контроля по контракту является документом, который формируется уполномоченным банком при постановке контракта на учет. Она отражает движение денежных средств по контракту, а также все изменения, которые осуществляются с контрактом (изменение сроков действия, суммы, условий оплаты и т.д.). Ведомость банковского контроля содержит в себе раздел I, в котором, в числе прочего, отражаются общие сведения о контракте (пункт 3) и сведения о внесении изменений в раздел I «Учетная информация» (пункт 5).

Порядок внесения изменений (глава 7 Инструкции № 181-И)

Порядок изменения сведений о контрактах (кредитных договорах), принятых на учет, урегулирован главой 7 раздела II Инструкции № 181-И.

Одновременно с заявлением, представляемым в соответствии с пунктом 7.1 Инструкции, резидент должен представить в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в раздел I ведомости банковского контроля, за исключением случаев, указанных в пунктах 7.8 и 7.9 Инструкции (пункт 7.3 Инструкции № 181-И).

Возобновление учета контракта после снятия с учета

В соответствии с пунктом 6.9 Инструкции № 181-И, если после даты снятия с учета контракта в результате внесения изменений в такой контракт либо на основании заявления резидента продолжится исполнение обязательств, резидент должен представить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля в соответствии с главой 7 Инструкции. В этом случае банк УК должен возобновить учет в ведомости банковского контроля по ранее поставленному на учет контракту и продолжить учитывать исполнение обязательств по этому контракту в порядке, установленном Инструкцией.