Учтенный в расходах излишне начисленный налог является доходом в периоде корректировки

Исчисление в излишнем размере налогов, которые учитываются в расходах, не должно квалифицироваться как ошибка при расчете налога на прибыль. Следовательно, и учет в расходах первоначально исчисленной суммы НДПИ тоже не ошибка. Корректировка НДПИ в 2013 году - новое обстоятельство. Оно говорит о том, что переплату по НДПИ нужно включить во внереализационные доходы в периоде этой корректировки.

Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2016 N 308-КГ16-8442

 

НДС – право на вычет зависит от совокупности обстоятельств 

Налоговый орган доказал, что операций с контрагентом на самом деле не было, а счет фактура подписана не руководителем, а неизвестным лицом, что подтвердила экспертиза. АС Московского округа учел, что контрагенты по адресу регистрации не находятся, отчетность не сдают, основных средств и сотрудников у них нет. Данные обстоятельства позволили сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Между тем, нужно отметить, что подписание счет фактуры неуполномоченным лицом само по себе еще не означает отсутствие права на вычет. Необходимы и иные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды. Такие выводы были сделаны в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09 . 

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.2016 по делу N А40-250761/2015

 

Формальное представление документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, лишь суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации. Таким образом, представление документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.2016 N Ф05-14752/2016

 

Право на вычет есть при отказе от льготы по освобождению от обложения НДС

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры являются основанием для принятия сумм налога к вычету при выполнении требований. Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 Кодекса, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения. Материалами дела подтверждается, что налогоплательщик льготой не пользовался, фактически отказавшись от нее - приобретая работы и услуги у своих контрагентов и реализуя услуги, заявитель облагал данные обороты налогом на добавленную стоимость, а выставленные поставщиками счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость оплачивал в полном объеме и относил налог к вычету.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.10.2016 N Ф05-14697/2016

 

Отсутствие реальных хозяйственных операций исключает право на вычет по НДС

Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой же статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. В пункте 1 Постановления N 53 от 12 октября 2006 года указано, что представление в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Пунктом 4 названного Постановления также предусмотрено, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.10.2016 N Ф05-13392/2016