Основания взыскания налоговой задолженности с аффилированной фирмы

Главная

>

Юридические новости

>

Основания взыскания налоговой задолженности с аффилированной фирмы

Your Image

Основания взыскания налоговой задолженности с аффилированной фирмы

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права. Если перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика другой организации, то для целей применения пункта 2 статьи 45 НК РФ   это может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав). 

Сам по себе факт такой передачи не является достаточным для взыскания налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком, с другого лица, поскольку свобода предпринимательской деятельности означает возможность субъектов предпринимательства по своему усмотрению определять способы ведения ими хозяйственной деятельности, время и способ ее прекращения, в том числе, посредством передачи бизнеса другим участникам гражданского оборота, что предполагает одновременную передачу материальных, трудовых и иных ресурсов, ранее находившихся в распоряжении налогоплательщика. 

В подобных случаях надлежит устанавливать: отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2016 N 305-КГ16-6003 по делу N А40-77894/15

 

Наличие оснований для погашения налоговой задолженности другой организации

Если будет установлено, что в результате согласованных действий между организациями налогоплательщик в целях уклонения от исполнения налоговых обязательств перевел свою финансово-хозяйственную деятельность вновь созданному юридическому лицу - обществу, и  суд придет к выводу о взаимозависимости этих организаций, то, руководствуясь подпунктом 2 пункта 2 статьи 45, статьей 105.1 НК РФ, суд сделает правильный вывод о наличии у общества обязанности по погашению налоговой задолженности налогоплательщика.

Определение Верховного Суда РФ от 14.09.2015 N 306-КГ15-10508 по делу N А12-14630/2014

 

Срок взыскания налоговой задолженности с аффилированной структуры

Исковое заявление о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом исковое заявление подается в суд в случае если налоговый орган пропустил срок принятия мер по взысканию налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Статья 46 НК РФ устанавливает порядок взыскания недоимки с налогоплательщика и не содержит никаких оговорок о распространении указанного порядка на случаи взыскания налога с зависимых с налогоплательщиком лиц. Исковые требования инспекции предъявлены на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ к обществу, являющемуся зависимой с налогоплательщиком организацией.

Подпункты 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ не содержат условий заключающихся в необходимости подачи иска в течение шести месяцев, отсчитываемых с момента истечения срока, указанного в требовании. Таким образом, срок установленный статьями 46 и 47 НК РФ в течение которого налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, относятся к налогоплательщику, а не к случаям взыскания недоимки на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2016 по делу N А41-41949/2015

 

Условия обращения налоговой инспекции в суд с иском к аффилированному лицу

В соответствии с  подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ налоговый орган обязан доказать основания возникновения у ответчика обязанности погасить налоговую задолженность взаимозависимого лица. Условия для обращения в суд к аффилированному лицу – выполнение всех мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. При этом заявленное налоговым органом в порядке статьи 45 НК РФ исковое требование не противоречит положениям Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", поскольку заявление требований в реестр кредиторов должника, на необходимость которого указывает податель жалобы, не является принудительной мерой, направленной на взыскание налоговой задолженности.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.07.2015 по делу N А40-153792/14