Закон предоставляет обществу один год со дня перехода доли на то, чтобы распорядиться ею одним из следующих способов:

  • 1 Распределить долю между всеми участниками пропорционально их долям;
  • 2 Продать долю всем или некоторым участникам общества;
  • 3 Продать долю третьим лицам (если это не запрещено уставом).

Если в течение года общество не воспользовалось ни одним из этих способов, нераспределённая или непроданная доля должна быть погашена, а уставный капитал уменьшен на её номинальную стоимость.

Право на досрочное уменьшение уставного капитала

Ключевой момент заключается в том, что обязанность уменьшить уставный капитал по истечении года и право сделать это раньше — это разные правовые механизмы.

Пункт 1 статьи 20 Закона № 14-ФЗ устанавливает:

Общество вправе, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться … путём погашения долей, принадлежащих обществу

Из системного толкования этих норм следует, что годичный срок, установленный п. 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ, является крайним предельным сроком, до наступления которого общество должно распорядиться долей. Если участники заранее знают, что не хотят распределять или продавать долю, они вправе сразу принять решение об уменьшении уставного капитала, не дожидаясь истечения года.

Последствия погашения доли

При погашении доли, принадлежащей обществу, происходят следующие изменения:

  • 1 Размер уставного капитала уменьшается на номинальную стоимость погашаемой доли;
  • 2 Номинальная стоимость долей оставшихся участников остаётся неизменной;
  • 3 Процентное соотношение долей оставшихся участников увеличивается (поскольку знаменатель — уставный капитал — уменьшился);
  • 4 Никаких выплат участникам при таком способе уменьшения не производится.

Ограничения при уменьшении уставного капитала

Закон устанавливает безусловный запрет на уменьшение уставного капитала ниже минимального размера:

Минимальный размер уставного капитала ООО — 10 000 рублей.

Если после погашения доли уставный капитал станет меньше этой суммы, уменьшение невозможно. В такой ситуации обществу придётся выбирать другие варианты распоряжения долями (распределение или продажа).

Процедура принятия решения

Решение об уменьшении уставного капитала путём погашения доли относится к компетенции общего собрания участников.

Голосование:

  • Если доля продаётся участникам пропорционально их долям, решение принимается простым большинством голосов (если уставом не предусмотрено иное).
  • Если речь идёт о погашении доли (уменьшении уставного капитала), требуется квалифицированное большинство — не менее ⅔ голосов от общего числа участников, если уставом не установлен более высокий порог.

Регистрация изменений

После принятия решения общество обязано:

  • 1 В течение трёх рабочих дней уведомить регистрирующий орган о принятом решении;
  • 2 Представить документы для государственной регистрации изменений в уставе.

Изменения считаются состоявшимися и имеющими силу для третьих лиц только с момента государственной регистрации.

Налоговые последствия

При погашении доли, принадлежащей обществу, выплат участникам не производится, поэтому облагаемого дохода у них не возникает.

Для общества (налог на прибыль):

  • По разъяснениям Минфина России, если погашение доли произведено в силу требований закона, сумма дохода не признаётся объектом налогообложения по налогу на прибыль.

Для участников (НДФЛ):

  • Поскольку при погашении доли участники не получают выплат в денежной или натуральной форме, облагаемого НДФЛ дохода у них не возникает.
  • В дальнейшем, при продаже своей доли, участник будет владеть ею с учётом увеличенного процентного соотношения. Если он владел долей более пяти лет, доход от её реализации не облагается НДФЛ.

Риски и рекомендации

Судебные риски минимальны. Закон не содержит запрета на досрочное погашение доли. Единственная потенциальная опасность может исходить от налоговых органов, однако при правильном оформлении документов и следовании разъяснениям Минфина риски сводятся к нулю.

Рекомендации:

  • 1 Принимайте решение об уменьшении уставного капитала не позднее чем через год после перехода доли к обществу, чтобы избежать принудительного погашения;
  • 2 Убедитесь, что после уменьшения уставный капитал не станет меньше 10 000 рублей;
  • 3 Оформите решение общего собрания в письменной форме с соблюдением требуемого большинства голосов;
  • 4 Зарегистрируйте изменения в уставе в установленный законом срок.

Вывод

Ожидание года для уменьшения уставного капитала не требуется.

Законодательство предоставляет обществу право уменьшить уставный капитал путём погашения доли, принадлежащей обществу, в любое время с момента перехода доли к обществу. Годичный срок, установленный п. 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ, — это предельный срок, до наступления которого общество должно определиться с судьбой доли. Если участники не намерены распределять или продавать долю, они могут сразу перейти к процедуре уменьшения капитала, соблюдая минимальный размер уставного капитала и процедуру голосования.

  • При выходе участника из общества его доля автоматически переходит к самому ООО.
  • С этого момента доля становится «казначейской»: она не даёт права голоса, не участвует в распределении прибыли и не учитывается при ликвидации.
  • Закон предоставляет обществу ровно один год, чтобы распорядиться этой долей: распределить между оставшимися участниками, продать им или третьим лицам.
  • Если за год общество этого не сделало, наступает обязанность погасить долю и уменьшить уставный капитал.