Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей (роялти, дивидендов, занижение стоимости товаров)

Согласно действующей редакции Уголовного кодекса Российской Федерации, статья 194 устанавливает ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин, взимаемых с организации или физического лица.

Ключевой элемент: пороговые значения размеров

Уголовная ответственность по ст. 194 УК РФ наступает только при преодолении жестких финансовых порогов. С 6 июля 2024 года Федеральным законом от 06.04.2024 № 79-ФЗ пороговые значения были увеличены в 1,5 раза.

Крупный размер: сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 3 миллиона рублей. За уклонение в крупном размере предусмотрена ответственность по части 1 статьи 194 УК РФ.

Особо крупный размер: сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 9 миллионов рублей. За уклонение в особо крупном размере предусмотрена ответственность по части 2 (пункт «г») статьи 194 УК РФ.

Важное исключение: для отдельных товаров, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, пороговые значения остались прежними: 2 миллиона рублей и 6 миллионов рублей соответственно. К таким товарам относятся, например, отдельные виды стратегически важных товаров и ресурсов. При определении размера неуплаченных платежей суммируются все товарные партии, перемещенные в рамках единого умысла.

Умысел: ключевой элемент для доказывания

Для привлечения к ответственности по ст. 194 УК РФ необходимо установить прямой умысел на уклонение от уплаты платежей. При доказывании умысла значение имеет способ совершения преступления, анализ действий лица по сокрытию информации о реальной стоимости товаров, невключению лицензионных платежей в таможенную стоимость.

Роялти и дивиденды: новая практика привлечения к уголовной ответственности

В последнее время сформировалась новая тенденция. Проблема невключения дивидендов и роялти в таможенную стоимость приняла новый вид: теперь за это могут возбудить уголовное дело.

Основания для уголовного преследования

В своей практике правоохранители исходят из того, что некоторые компании умышленно выплачивают под видом дивидендов некую скрытую от таможни часть прибыли, причитающейся зарубежному продавцу товаров. Решения о выплате дивидендов служат лишь инструментом для вывода прибыли от перепродажи товаров за границу. Это позволяет правоохранителям вместо привычных обращений с запросами к декларанту сразу переходить к вызовам директоров и сотрудников на опросы и допросы, производить выемку документов и навещать офисы и дома с обысками.

В основной группе риска находятся импортеры, которые связаны с продавцом (взаимозависимые лица) и выплачивают ему дивиденды или роялти. Таможенные органы ссылаются на то, что такие выплаты по своей экономической сути – это часть дохода иностранного продавца и стоимость ввезенного товара, а декларант специально назвал их иначе.

Таможенные органы инициируют доследственные мероприятия или даже сразу возбуждают уголовные дела по ч. 2 ст. 194 УК (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации, в особо крупном размере). Таможенный орган в основном возбуждает административные производства по ст. 16.2 КоАП РФ (недекларирование либо недостоверное декларирование товаров). Тем не менее, практика уголовных дел за неуплату роялти активно формируется.

Соотношение с административной ответственностью

Важно понимать разницу между административным правонарушением по ст. 16.2 КоАП РФ (недекларирование либо недостоверное декларирование товаров) и уголовным преступлением по ст. 194 УК РФ. Основное различие – в размере неуплаченных платежей.