Телефоны: +7 (495) 762-10-59, +7 (909) 909-85-33 info@law-corporation.ru

Само по себе перечисление денежных средств между российскими организациями, в капитале которых участвует одна иностранная организация, не свидетельствует о скрытом поступлении в ее пользу дивидендов

Главная ПубликацииСамо по себе перечисление денежных средств между...

автор статьи
Адвокат Пантюшов Олег Викторович

 Необходимо исследовать вопрос наличия или отсутствия обстоятельств, которые бы указывали на скрытую выплату дивидендов обществом в пользу иностранной компании.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.04.2016 N Ф05-20982/2015

Согласно п.18 ст.250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп.21 п.1 ст.251 НК РФ. Налоговый орган установил, что заявитель не включил в строку 020 "внереализационный доход" листа 02 "расчет налога прибыль организаций" декларации по налогу на прибыль за 2011 суммы неистребованной дебиторской задолженности по договорам займа.

Основанием для доначисления налога на прибыль, начисления соответствующих пеней и штрафов послужил вывод инспекции о неправомерном не включении обществом в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, суммы доходов в размере в виде неистребованной кредиторской задолженности по договорам займов на дату ликвидации кредитора.

Налоговый орган обязан доказать, что действия юридических и физических лиц по переуступке сумм кредиторской задолженности являются согласованными и направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. 

Между тем, не доказано, что при заключении всех последующих сделок переуступки прав требования стороны имели намерения создать правовые последствия в виде передачи прав требования. Кроме того, нужно доказать, что являясь должником по обязательству, налогоплательщик  мог повлиять на процесс перемены лиц в обязательств. Данных доказательств не было представлено, факт списания кредиторской задолженности по каким-либо иным основаниям либо неистребования указанной суммы кредиторской задолженности налоговый орган также не представил.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.04.2016 N Ф05-3415/2016

Налоговые последствия в виде отнесения сумм, уплаченных поставщику товаров (работ, услуг), на расходы при исчислении налога на прибыль и применение налоговых вычетов по НДС правомерны при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. Правомерность и обоснованность налоговых вычетов и расходов по налогу на прибыль первичной документацией, свидетельствующей о факте совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг).

Налогоплательщиком заключены договоры подряда на выполнение работ и услуг по эксплуатации и техническому обслуживанию инженерных систем и оборудования офисного комплекса, на выполнение профилактических, монтажных и наладочных работ, проведение испытаний, работ по техническому обслуживанию, планово-предупредительному ремонту, оперативному переключению, внесению изменений в проектную документацию систем (автоматической пожарной сигнализации, оповещения и управления эвакуацией, контроля доступа, телевизионного видеонаблюдения).

Фактически контрагенты никаких работ выполнять не могли и не выполняли. Из выписок по расчетным счетам спорных субподрядчиков установлено, что эти организации не осуществляли предпринимательскую деятельность, не уплачивали налоги или уплачивали их в минимальном размере, при отсутствии иных обычных для ведения предпринимательской деятельности операций (выплата заработной платы, оплата аренды, коммунальные расходы, услуги связи), а также отсутствии оплаты за наем персонала или за выполнение соответствующих видов строительных работ.

Установлено транзитное движение денежных средств по счетам контрагентов, в результате которого денежные средства направлены на приобретение ценных бумаг, векселей, займов. Также денежные средства, предназначенные для оплаты товаров (работ, услуг), направлены через ряд организаций в оффшорные зоны, находящиеся вне юрисдикции РФ. Фактически все организации, состоящие в цепочке перепродавцов, имеют признаки "фирм-однодневок", не сдают отчетность, не имеют реального руководителя, некоторые организации сняты с учета по признаку недействующих юридических лиц.

Кроме того, у проверяемых субподрядчиков отсутствует лицензия на деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.08.2015 N Ф05-9881/2015