Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется на основании информации о налоговой базе, налоговых ставках, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, а также о налоговых льготах

Главная ПубликацииРасчет налога на имущество физических лиц...

Положениями главы 32 НК РФ предусмотрены два случая определения налоговой базы.

В соответствии со статьей 402 НК РФналоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими государственный технический учет в установленном порядке до 1 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).

В случае применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы в соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Следует отметить, что жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 НК РФ).

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

На основании пункта 6 статьи 408 Налогового кодекса в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Таким образом, для предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц лицо, имеющее право на налоговую льготу, должно представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на применение налоговой льготы (в частности, пенсионное удостоверение).

Одновременно сообщается, что налог на имущество физических лиц и транспортный налог входят в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования этого имущества.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, который устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При введении налога на имущество физических лиц (транспортного налога) представительные органы муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации) определяют конкретные налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, могут устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Таким образом, вопросы о введении или об отмене налога на имущество физических лиц (транспортного налога) на территории муниципального образования (субъекта Российской Федерации), снижении налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, предоставлении налоговых льгот находятся в компетенции соответственно представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации).

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей ст.408 НК РФ.