Телефоны: +7 (495) 762-10-59, +7 (909) 909-85-33 info@law-corporation.ru

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен статьей 403 главы 32 НК РФ

Главная ПубликацииПорядок определения налоговой базы исходя из...

Так, в соответствии со статьей 403 главы 32 НК РФ налоговая база в отношении следующих объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость, уменьшенная на соответствующую величину кадастровой стоимости этого объекта недвижимости:

- в отношении комнаты 10 кв. м.;

- в отношении квартиры 20 кв. м.;

- в отношении жилого дома 50 кв. м.

В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Следует отметить, что представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные)) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов в отношении объектов недвижимого имущества, перечень которых установлен пунктами 3 - 6 статьи 403 НК РФ

Установление вычетов в отношении иных объектов налогообложения главой 32 НК РФ не предусмотрено. По вопросам установления дополнительных льгот нужно обратить  внимание на следующее.

В соответствии со статьей 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ. Таким образом, эти объекты администрируются в соответствии с главой 32 НК РФ

Одновременно письмом ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919 были даны соответствующие разъяснения, что ограничение льгот, установленных главой 32 НК РФ, не распространяется на установленные нормативными правовыми актами органов местного самоуправления льготы.

Исходя из изложенного, а также с учетом статьи 399 НК РФ органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения без каких-либо ограничений, в том числе в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, а также объектов, кадастровая стоимость которых равна или превышает 300 миллионов рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В целях снижения налоговой нагрузки гл. 32 НК РФ предусмотрен налоговый вычет в отношении квартиры в размере кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры (Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-05/19901, п. 3 ст. 403 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры.

При этом, как указал Минфин России, указанный налоговый вычет применяется в целом к объекту налогообложения вне зависимости от количества проживающих в этом объекте лиц (Письмо от 17.06.2015 N 03-05-06-01/34988).

НК РФ не содержит понятия общей площади квартиры.

На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Согласно п. 3.37 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденной Приказом Минземстроя России от 04.08.1998 N 37, общая площадь квартиры определяется как сумма площадей ее помещений, встроенных шкафов, а также площадей лоджий, балконов, веранд, террас и холодных кладовых, подсчитываемых со следующими понижающими коэффициентами: для лоджий - 0,5, для балконов и террас - 0,3, для веранд и холодных кладовых - 1,0.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.