Если результатами налоговой проверки не выявлен сам факт непоставки товара (неоказания услуги), то есть фиктивность договоров, — это исключает вывод о наличии умысла. Налогоплательщик, который реально получил товар и оплатил его, не может отвечать за действия своего контрагента, даже если последний оказался «фирмой-однодневкой» и не уплатил налоги в бюджет.
Что важно для защиты:
- реальность хозяйственной операции подтверждена первичными документами (товарными накладными, актами приёма-передачи, транспортными накладными и т.д.);
- товар (услуга) фактически получен и использован в деятельности налогоплательщика;
- оплата произведена в безналичном порядке через расчётный счёт, что подтверждается выписками банка;
- налогоплательщик не участвовал в создании или управлении контрагентом, не имел доверенности на подписание документов от его имени, не состоял с ним в трудовых или иных отношениях.
В таких случаях налогоплательщик является добросовестным приобретателем, а не соучастником налогового преступления. Привлечение его к ответственности за действия контрагента противоречит принципу личной ответственности в уголовном праве.