Обязательным условием привлечения к уголовной ответственности за внесение ложных сведений в налоговую декларацию является доказанность осознания налогоплательщиком того обстоятельства, что документы содержат ложную информацию. Это означает, что обвинение должно доказать, что налогоплательщик знал о фиктивности контрагента и умышленно использовал подложные документы для получения налоговой выгоды.
Ключевые аргументы защиты в этой части:
Факт реального приобретения товара (услуги) не оспаривается. Если налоговый орган не оспаривает факт приобретения товара, а указывает лишь на невозможность его приобретения у конкретного юридического лица, это не доказывает осведомленности налогоплательщика. Налогоплательщик не может нести ответственность за то, что поставщик использовал реквизиты организации, которая фактически не осуществляла деятельности.
Налогоплательщик не мог знать о нарушениях со стороны контрагента. Информация, содержащаяся в ЕГРЮЛ, не отражает обстоятельств, свидетельствующих о неосуществлении хозяйственной деятельности контрагентом (отсутствие персонала, основных средств, неуплата налогов и т.д.). Налогоплательщик имел возможность получить информацию только в объеме, содержащемся в открытых реестрах. Он не вправе и не обязан проводить налоговые проверки своих контрагентов, запрашивать у них документы о наличии персонала, основных средств и т.д.
Счета-фактуры соответствовали требованиям ст. 169 НК РФ. Если налоговый орган при проверке не выявил несоответствий в счетах-фактурах (нет ошибок в реквизитах, суммах, ставках налога), это свидетельствует о том, что налогоплательщик добросовестно принял документы и не мог знать об их фиктивности. Внешнее соответствие документов требованиям закона является основанием для добросовестного налогоплательщика полагаться на их достоверность.
Версия налогоплательщика о получении документов от лиц, осуществляющих поставки с использованием реквизитов контрагента, не опровергнута. Если обвинение не представило доказательств того, что налогоплательщик знал о том, кто именно поставил товар, и о том, что документы получены от неустановленных лиц, — версия защиты должна быть признана не опровергнутой.