Обязанность подавать декларацию 3-НДФЛ при убытке КИК

Однако нужно помнить: обязанность по информированию налогового органа о КИК через соответствующее уведомление сохраняется независимо от финансового результата. Убыток не освобождает от подачи уведомления, а лишь откладывает его на более поздний срок (п. 2 ст. 25.14 НК РФ прямо связывает срок с годом, следующим за годом определения убытка).

Что ещё нужно знать контролирующему лицу

Уведомление об участии в иностранных организациях (если доля превышает 10%) уже было подано своевременно. Это отдельная обязанность, установленная пунктом 3.1 статьи 23 НК РФ, и она не заменяет собой ежегодное уведомление о КИК.

Если убыток сменится прибылью, срок подачи уведомления о КИК и дата признания дохода изменятся. Прибыль КИК за финансовый год, оканчивающийся 30.06.2026, будет признана доходом 31.12.2027, и её нужно будет задекларировать в 3-НДФЛ до 30 апреля 2028 года (вместе с уплатой НДФЛ до 15 июля 2028 года). Уведомление о КИК в таком случае подаётся в тот же срок – до 30 апреля 2028 года.

Штрафы за неподачу уведомления о КИК – 500 тыс. рублей за каждую компанию (ст. 129.6 НК РФ), поэтому игнорировать эти обязанности крайне рискованно. Даже при убытке пропуск срока грозит серьёзными санкциями.

Подтверждение убытка – важный элемент защиты. Правильно оформленная финансовая отчётность и аудиторское заключение снимут вопросы налогового органа при камеральной проверке уведомления.

Итоговый алгоритм действий для собственника гонконгской компании с убытком

Убедиться, что уведомление об участии в иностранной организации уже направлено в ИФНС (до 1 марта года, следующего за годом возникновения участия, или в иные сроки).

Определить дату окончания финансового года компании по её личному закону. Для первого периода с 27.05.2024 по 30.06.2025 убыток признаётся на 31.12.2026, а уведомление о КИК подаётся до 30 апреля 2027 года.

Подготовить финансовую отчётность за указанный период и аудиторское заключение (если требуется). Приложить их к уведомлению.

Не подавать декларацию 3-НДФЛ только по причине наличия КИК – при убытке такой обязанности нет.

Для следующего периода (01.07.2025–30.06.2026) запланировать подачу уведомления до 30 апреля 2028 года, а в случае появления прибыли – ещё и декларацию 3-НДФЛ с уплатой налога.

Чёткое соблюдение сроков и правильное оформление документов позволят избежать претензий со стороны налоговых органов и сохранить статус добросовестного налогоплательщика, даже если зарубежный бизнес пока не вышел на окупаемость.