Обстоятельства, свидетельствующие о том, что контрагент не осуществлял хозяйственной деятельности, могут быть установлены только в отношении самого контрагента, но не в отношении налогоплательщика. Если такие обстоятельства установлены в ходе оперативно-розыскных мероприятий или налоговой проверки в отношении контрагента, они не могут автоматически свидетельствовать об осведомленности налогоплательщика.
Что должен доказать налоговый орган:
- что налогоплательщик знал или должен был знать о том, что контрагент не осуществляет деятельности;
- что налогоплательщик умышленно участвовал в схеме с использованием «технической» компании;
- что налогоплательщик имел реальную возможность проверить добросовестность контрагента, но не сделал этого.
Информация из ЕГРЮЛ не содержит сведений о том, осуществляет ли юридическое лицо реальную хозяйственную деятельность. Налогоплательщик не вправе и не обязан проводить налоговые проверки своих контрагентов, запрашивать у них документы о наличии персонала, основных средств и т.д. Поэтому ссылка обвинения на результаты проверок в отношении контрагента сама по себе не доказывает осведомленность налогоплательщика.