ИП на УСН: превысил доходы в 20 млн рублей за 2025 год – в 2026 году становишься плательщиком НДС. Разъяснения Минфина (Письмо от 03.12.2025 № 03-07-11/117416)

С 2025 года все организации и ИП на упрощённой системе налогообложения официально признаны плательщиками НДС. Однако у большинства сохраняется право на освобождение от уплаты налога, если доходы не превышают установленных лимитов. Минфин России в письме от 03.12.2025 № 03-07-11/117416 разъяснил важное правило: если индивидуальный предприниматель на УСН получил за 2025 год доход более 20 млн рублей, он обязан в 2026 году исчислять и уплачивать НДС со всех облагаемых операций, независимо от того, сколько заработает в самом 2026 году. Рассказываем, как теперь считать лимиты и к чему готовиться.

УСН и НДС – новые реалии с 2025 года

С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми организации и ИП, применяющие УСН, стали налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ). Это означает, что они должны исчислять НДС с операций по реализации товаров, работ, услуг, если не подпадают под освобождение, предусмотренное статьёй 145 НК РФ.

Таким образом, «упрощенцы» больше не выведены за рамки НДС автоматически – вопрос только в том, применяют ли они освобождение или нет.

Лимиты для освобождения от НДС на 2025–2027 годы

Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС зависит от суммы доходов за предшествующий календарный год. С 2026 года пороги снижаются, что приводит к поэтапному «включению» всё большего числа предпринимателей в полноценный НДС-режим. Цифры, установленные с учётом Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, таковы:

• 2024 год – лимит 60 млн рублей (для применения освобождения в 2025 году);
• 2025 год – лимит 20 млн рублей (для освобождения в 2026 году);
• 2026 год – лимит 15 млн рублей (для освобождения в 2027 году);
• 2027 и далее – лимит 10 млн рублей (для последующих лет).

Если доходы ИП за предшествующий год превышают указанный порог, то в текущем году он обязан исполнять обязанности плательщика НДС в полном объёме.

Пример: превышение 20 млн рублей в 2025 году

Ситуация из письма Минфина прямо касается тысяч предпринимателей. Индивидуальный предприниматель на УСН по итогам 2025 года получил доходы, превышающие 20 млн рублей. Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ, такое превышение лишает его права на освобождение от НДС в 2026 году. При этом не имеет значения, какой доход будет получен в самом 2026 году – обязанность платить НДС возникает уже с 1 января 2026 года и действует до конца года, даже если реальная выручка окажется минимальной.

Иными словами, порог срабатывает как «спусковой крючок»: один раз превысил – весь следующий год работаешь с НДС.

Какие ставки НДС применяют бывшие «освобожденцы»

ИП, утративший право на освобождение, начинает применять налоговые ставки, установленные статьёй 164 НК РФ. Это может быть:

• 22% – основная ставка с 1 января 2026 года (до конца 2025 года – 20%);
• 10% – по социально значимым товарам (продовольствие, детские товары, лекарства и т.п.);
• 0% – при экспорте и некоторых других операциях.

Также сохраняется возможность освобождения отдельных операций от налогообложения по статье 149 НК РФ (например, медицинские услуги, образовательные услуги и пр.). Но в целом все «внутренние» реализации, которые не подпадают под льготы, будут облагаться НДС по базовой ставке 22% (или 20% в переходном периоде).