FATCA для российских банков

§ 1. Что такое FATCA

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) - это закон США, принятый в марте 2010 года-. Он устанавливает механизм, обязывающий иностранные финансовые организации предоставлять Налоговой службе США (IRS) сведения о счетах американских налогоплательщиков-. Речь идёт как о физических лицах — гражданах и обладателях вида на жительство, так и о юридических лицах, в которых американские налогоплательщики имеют существенную долю участия.

В соответствии с FATCA иностранные банки могут заключать с IRS соглашения о предоставлении информации. В рамках таких соглашений они обязаны раскрывать номера счетов, остатки и обороты по счетам своих клиентов, имеющих признаки принадлежности к США. Для идентификации таких клиентов банки применяют специальные процедуры, включая анкетирование и сбор документов, подтверждающих налоговое резиденство.

§ 2. Последствия для неучаствующей финансовой организации

Если финансовая организация не присоединяется к требованиям FATCA или не предоставляет необходимую информацию, она получает статус неучаствующей иностранной финансовой организации (non-participating FFI)-. Этот статус влечёт за собой серьёзные последствия.

• Принудительное удержание 30% из платежей из источников в США. С дивидендов, процентов и иных доходов, выплачиваемых американскими компаниями неучаствующему банку, будет удержан налог в размере 30%. Аналогичное удержание возможно и при продаже американских активов.
• Удержание из платежей от других иностранных финансовых институтов. Определённые платежи не из источников в США, поступающие от неамериканских финансовых организаций (включая российские банки), которые заключили соглашения с IRS, также могут облагаться 30-процентным штрафом у источника выплаты.
• Репутационные риски. Отказ от сотрудничества с IRS или потеря статуса участника FATCA негативно сказывается на деловой репутации банка, ограничивает его взаимодействие с иностранными контрагентами и может привести к разрыву корреспондентских отношений.

Практический пример: в начале 2024 года IRS приостановила соглашение по FATCA с СПБ Банком. В результате клиенты банка, владеющие ценными бумагами американских эмитентов, стали облагаться налогом в размере 30% при выплате дивидендов.

§ 3. Российское регулирование: Федеральный закон № 173-ФЗ

Деятельность российских кредитных организаций на финансовых рынках и их взаимодействие с иностранными контрагентами регулируются законодательством Российской Федерации, включая Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями иностранных государств осуществляются в соответствии с международными договорами РФ, федеральными законами и межбанковскими соглашениями.

Ключевым документом, регламентирующим участие российских финансовых организаций в FATCA, является Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами». Этот закон был принят для создания правовой основы информационного обмена российских банков с налоговыми органами иностранных государств.

Важно понимать: из Федерального закона № 173-ФЗ не вытекает обязанность российского банка становиться участником соглашения по FATCA. Решение о регистрации в IRS и заключении соглашения принимается банком самостоятельно. В этом принципиальное отличие российского подхода от FATCA: Закон № 173-ФЗ не содержит положений о необходимости удержания и перечисления в IRS 30-процентного налога.