Иск о признании налоговой обязанности исполненной удовлетворен

Ситуация, когда налогоплательщик своевременно направил платежные поручения в банк, но банк не перечислил налоги в бюджет из-за отзыва лицензии, не редкость. Налоговые органы часто отказываются признавать обязанность исполненной, требуя повторной уплаты. Однако закон защищает добросовестного налогоплательщика. В одном из дел Арбитражный суд Москвы признал налоговую обязанность исполненной, а апелляция оставила решение в силе. Помощь адвоката по налоговым спорам позволила компании доказать свою добросовестность и избежать двойного взыскания.

Когда нужна помощь адвоката?

Если банк, через который вы платили налоги, лишился лицензии, а налоговая инспекция отказывается признавать обязанность исполненной, необходимо срочно обратиться к адвокату.

Фабула дела

ООО «ИЭОС» открыло расчетный счет в Коммерческом банке «ОГНИ МОСКВЫ». Счет активно использовался в предпринимательской деятельности, что подтверждается аналитическими справками. ООО «ИЭОС» через систему «Банк-клиент» направило платежные поручения на уплату налога на прибыль за I квартал и НДС за I квартал. На момент предъявления поручений на счете был достаточный остаток денежных средств. Однако 16.05.2014 у банка была отозвана лицензия, и платежи исполнены не были.

27.05.2014 ООО «ИЭОС» обратилось в ИФНС № 1 с заявлением о признании налоговой обязанности исполненной. Налоговый орган отказал, указав, что отражение не перечисленных банком сумм осуществляется на основании решения арбитражного суда.

Позиция защиты: почему обязанность исполнена

Адвокат выстроил позицию на нормах НК РФ и правовой позиции ВАС РФ.

1. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога. Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается при наличии оснований, предусмотренных НК РФ. В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

2. Момент исполнения обязанности. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджет при наличии на счете достаточного денежного остатка на день платежа.

3. Добросовестность налогоплательщика. Положения ст. 45 НК РФ применяются с учетом обстоятельств, характеризующих налогоплательщика и его добросовестность. При отсутствии налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности не соответствуют п. 3 ст. 45 НК РФ.

4. Факт перечисления банком не имеет правового значения. Обязанность считается исполненной, если налоговый орган не представит доказательств недобросовестности налогоплательщика и направленности его действий на непоступление платежей в бюджет. Положения пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ не связывают факт признания обязанности исполненной с фактическим перечислением банком денежных средств. Правовое значение имеет факт совершения налогоплательщиком всех предусмотренных законом действий. Признание обязанности исполненной не ставится в зависимость от исполнения банком своих обязательств.

5. С даты списания средств обязанность по перечислению возлагается на банк. Согласно ст. 45, 60 НК РФ с даты списания средств со счета налогоплательщика при наличии достаточного остатка обязанность по перечислению налогового платежа возлагается на банк.

6. Позиция ВАС РФ. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.07.2011 № 2105/11 указано, что положения ст. 45 НК РФ применяются с учетом обстоятельств, характеризующих налогоплательщика и его добросовестность, в том числе наличия налоговой обязанности.

7. Недобросовестность не доказана. Налоговый орган не представил доказательств недобросовестности налогоплательщика, в том числе его осведомленности о проблемах с платежеспособностью банка. Это означает незаконность действий налогового органа.

Позиция суда

Суд признал обоснованными доводы защиты. Исковые требования удовлетворены в полном объеме: налоговая обязанность признана исполненной. Решение Арбитражного суда города Москвы было обжаловано в апелляционном порядке, но Девятый арбитражный апелляционный суд оставил его без изменения. Решение вступило в законную силу.